Guida breve alle caratteristiche fiscali e societarie del Lussemburgo
LUSSEMBURGO
Recentemente balzato alle cronache per lo scandalo Lux Leaks, Il Lussemburgo rappresenta un esempio lampante dell’efficacia delle politiche per l’attrazione degli investimenti esteri
SINTESI PUNTI SALIENTI
| CARATTERISTICHE | |
| Informazioni generali | |
| Stabilità politica | Eccellente |
| Tipologia societaria | SARL |
| Sistema legale | Common law |
| Obblighi societari: | |
| Soci | |
| Numero minimo di soci | 1 |
| Localizzazione dell’assemblea | Qualunque luogo nel mondo |
| Amministratori | |
| Numero minimo di amministratori | 1 |
| Obbligo di amministratori locali | No |
| Localizzazione del consiglio d’amministrazione | Qualunque luogo nel mondo |
| Utilizzo di Amministratori persona giuridica | Si |
| Indirizzo registrato della società | Si |
| Segretario | |
| Obbligo di segretario della società | No |
| Obbligo di segretario locale/qualificato | No |
| Capitale | |
| Standard currency | EURO |
| Capitale minimo da versare interamente | 12,394.68 euro |
| Capitale autorizzato standard | 12.500 euro |
| Bilancio | |
| Obbligo di redigere il bilancio | Si |
| Obbligo di revisione legale | Solo se, dopo 2 anni fiscali, vengono superati due dei 3 seguenti criteri:
|
| Tassazione | |
| Bilancio disponibile al pubblico | Si |
| Obbligo di dichiarazione annuale | Si |
| Possibilità di trasferimento all’estero della sede sociale | Si |
| Dati accessibili pubblicamente | |
| Soci | SI |
| Amministratori | Si |
SOCIETÀ DI DIRITTO LUSSEMBURGHESE
PUNTI SALIENTI
S O P A R F I
S O C I É T É D E P A R T I C I PA T I O N S F I N A N C I È R E
La Société de Participations Financières (SOPARFI) Lussemburghese è una società veicolo non regolamentata, che non ha restrizioni sul suo campo di attività, ed è comunemente usata come una holding.
Il SOPARFI è spesso utilizzato come veicolo per la gestione di partecipazioni in un gruppo di imprese. Come una holding che offre agli utenti, a determinate condizioni ben definite, la possibilità di ridurre o eliminare l’imposta sulle società in Lussemburgo e la ritenuta alla fonte sui dividendi versati a UE e agli azionisti delle società non-UE, nonché per limitare o eliminare alla l’imposta estera sui dividendi in entrata da UE e le società controllate sussidiarie non UE (in presenza di trattati contro le doppie imposizioni).
I vantaggi includono:
Regime di participation exemption attraente
Vasta rete di trattati contro le doppie imposizioni firmati dal Lussemburgo (link OCSE)
Direttive comunitarie recepite nel diritto lussemburghese (ad esempio, la direttiva UE / padre / figlia)
S T R U TT U R A DI UNA S O P A R F I
Può essere stabilita come una società per azioni (SA) o una società a responsabilità limitata (SARL)
Minimo di un Azionista
Azionisti fiduciari permessi
Azionista sia persona giuridica o persona fisica straniero è consentito
Minimo un Amministratore
Una entità aziendale, interna o estera, può agire come un amministratore
Informazioni sull’amministratore/i sono disponibile in Lussemburgo nel Registro delle Imprese
Quota minima di capitale SA: 31.000 € – il 25% (deve essere versato)
SARL: € 12.500 – 100% (deve essere interamente versato)
La SA può essere emettere diverse classi di azioni con diritti diversi, come ad esempio la partecipazione agli utili, azioni privilegiate redimibili e diritti di voto
SA consente l’emissione di azioni al portatore. Una SARL può emettere solo azioni nominative
Indirizzo della sede legale deve essere in Lussemburgo
Le Assemblee devono essere tenute in Lussemburgo, possono essere utilizzate risoluzioni all’unanimità
Bilancio certificato e dichiarazione annuale deve essere presentata al Registro delle Imprese in francese o tedesco
Le informazioni sugli azionisti sono riportate nel Registro Imprese ed esso è a disposizione del pubblico (applicabile solo alle SARLs)
Informazioni sui reali beneficiari non siano divulgate a qualsiasi autorità pubblica.
TASSAZIONE S O P A R F I S
Corporate Income Tax
Dal 2013 una SOPARFI sarà soggetta all’imposta sul reddito complessivo del 29.22% (Lussemburgo Città).
A partire dal 2013, l’imposta minima sul reddito delle società è € 3.210, applicabile a tutti i SOPARFIs le cui attività finanziarie (partecipazioni, prestiti agli affiliati, titoli, contanti) superano il 90% del loro attivo totale di bilancio.
Dividendi Ricevuti
I dividendi sono esenti se soddisfano i seguenti criteri:
La SOPARFI deve possedere un minimo del 10% del capitale azionario emesso della sussidiaria controllata (o un investimento di almeno € 1,2 milioni).
La controllata, anche non residente, deve essere soggetta a un regime fiscale simile (minima imposta sulle società del 10,5%).
La proprietà della partecipazione nella controllata deve essere stata mantenuta per un periodo di 12 mesi.
Dividendi pagati ad azionisti persone giuridiche stabiliti in un paese col quale sono in vigore trattati sulle doppie imposizione non sono trattenuti alla fonte. In altri casi sarà imposta una ritenuta alla fonte del 15% sulle distribuzioni dei dividendi
Proventi della Liquidazione
I proventi di liquidazione ricevuti da una SOPARFI da parte di una sussidiaria sono esenti a determinate condizioni.
Interessi
Gli interessi ricevuti sono interamente imponibile con aliquota dell’imposta sulle società.
Gli interessi pagati all’estero sono esenti da tasse (soggette EU savings tax directive).
Il rapporto di indebitamento non può superare 15:85.
Esenzione dal Capital Gain
Per beneficiare dell’esenzione sui Capital Gains, l’investimento SOPARFI nella controllata deve essere del 10% (o 6 milioni di €).
To qualify for capital gain exemption, the SOPARFI investment in the subsidiary must be 10% (or €6 million).
Royalties
Un totale di 80% di royalties e di altri proventi (ad esempio, capital gains) derivanti dai diritti di proprietà intellettuale (marchi, loghi, software, brevetti, licenze, e anche i nomi di dominio Internet) è esentasse.
Il restante 20% è tassabile con aliquota dell’imposta sulle società e, general una tassazione reale di circa il 5,84% (Lussemburgo Città).
Trattati sulle doppie imposizioni
Alla SOPARFI è consentito usufruire del vasto network lussemburghese di trattati contro le doppie imposizioni.
Liquidazioni – Svalutazioni – Recapture Rule
Le spese come i costi di finanziamento, le spese e LE commissioni bancarie, spese di revisione contabile, spese di gestione e le indagini legate alle partecipazioni sono interamente deducibili fino a concorrenza del reddito annuo esentato.
Le plusvalenze sono soggette ad imposta fino alla somma di tutte le spese relative che sono stati dedotti a fini fiscali nell’esercizio di dismissione, o in esercizi precedenti.
È consentito l’ ammortamento delle partecipazioni.
Perdite di liquidazione sono interamente deducibili.
REGIMI FISCALI DI VANTAGGIO ADDIZIONALI
The Private Wealth Management Company (SPF)
The Private Wealth Management Company (SPF) è rivolto a investitori privati e gli individui. E ‘completamente esentasse sul reddito percepito da azioni, obbligazioni, titoli, fondi comuni di investimento, di deposito e qualsiasi strumento finanziario.
Eligible investors
Una SPF è aperta solo agli investitori istituzionali, investitori professionali o qualsiasi altro investitore nelle seguenti categorie:
-Un individuo o gruppo di individui strettamente legati gestire la sua / loro ricchezza privata
-Entità legali di private wealth che agiscono per uno o più individui (che comprendono trust, fondazioni, Anstalts, stichtings, ecc)
-Intermediari che agiscono per gli azionisti in una delle due categorie di cui sopra
Forme giuridiche di una SPF
Una SPF può essere costituita in una delle quattro forme:
SARL: richiede capitale di € 12.500, un minimo di un socio e un amministratore.
SA: richiede capitale di € 31.000 (di cui almeno il 25% deve essere versato), un minimo di un azionista e un direttore, così come un revisore indipendente.
SCA: richiede capitale di € 31.000 (di cui almeno il 25% deve essere pagato in), un minimo di due soci e tre amministratori, così come un revisore indipendente
COOPSA: una società cooperativa che ha adottato la forma di una società a responsabilità limitata che consente un capitale variabile, richiedono un minimo di tre soci e tre amministratori
Attività Permesse ad una SPF
Una SPF è strettamente limitata all’acquisizione, detenzione, gestione e cessione di attività finanziarie e può passivamente investire in qualsiasi tipo di sicurezza. Non può svolgere attività di negoziazione commerciale o essere coinvolei nella gestione di qualsiasi altra società e non può detenere immobili, proprietà intellettuale o concedere finanziamenti fruttiferi.
Le attività finanziarie che SPF può esercitare comprendono:
-Azioni o equivalenie in aziende pubbliche o private, comprese SOPARFIs
-Obbligazioni
-Warrant
-Derivati, opzioni put / call su titoli, indici e valute
-Interessi di fondi di cartolarizzazione e di investimento
-conti di deposito
Tassazione di una SPF
A livello di una SPF
Esente dall’imposta sul reddito delle società, imposta comunale sulle imprese e sul patrimonio
Una tassa di sottoscrizione dello 0,25% si applica sulla quota di capitale versato, comprensivo di sovrapprezzo, con un minimo di € 100 e un massimo di € 125.000 all’anno. L’imposta di sottoscrizione annuale si applica anche a quella parte del debito (se presente) che supera il rapporto patrimonio netto – debito di 1 a 8
Non ha diritto a beneficiare di convenzioni sulla doppia imposizione del Lussemburgo o la Direttiva UE madre-figlia
Eventuali pagamenti di dividendi e interessi su attività finanziarie ricevute da un SPF potrebbero essere soggetti a ritenuta alla fonte, se del caso, nello Stato di origine secondo le norme fiscali interne di detto Stato
A livello degli azionisti
Nessuna ritenuta alla fonte sulla distribuzione di utili da un SPF ai suoi azionisti e sui proventi della liquidazione
Ritenuta alla fonte prelevata alla fonte sugli interessi pagati sulle anticipazioni e il debito della SPF per le persone fisiche ad un tasso del 10% per i residenti in Lussemburgo, il 35% per i residenti dell’Unione Europea e 0% in tutti gli altri casi
